Jak ověřit plátce DPH a nespolehlivého plátce: registr krok za krokem

Co je registr plátců DPH a k čemu slouží

Registr plátců DPH je veřejně přístupná databáze, kterou provozuje finanční správa a která ke každému daňovému identifikačnímu číslu (DIČ) ukazuje, jestli je daný subjekt plátcem daně z přidané hodnoty, případně identifikovanou osobou. Najdete ho v portálu Moje daně na financnisprava.gov.cz nebo přímo v aplikaci ADIS na adisspr.mfcr.cz, kam se dá zadat jedno DIČ nebo celý seznam najednou.

Vedle základní informace o registraci k dani zobrazuje registr i to, jestli je plátce označen jako nespolehlivý, a jaké má u finanční správy nahlášené a zveřejněné bankovní účty používané k podnikání. Kontrola se hodí především před uzavřením větší zakázky nebo před platbou vysoké faktury, kde by případné riziko ručení za neodvedenou daň mohlo znamenat citelnou ztrátu.

Jak ověření v praxi provést

Do registru se zadává DIČ dodavatele, které najdete na jeho faktuře nebo ve veřejném rejstříku firem. Systém do několika vteřin vrátí, zda je subjekt plátcem, od kdy, a jestli není evidován jako nespolehlivý. Stejným způsobem lze ověřit i zveřejněné bankovní účty — systém porovná číslo účtu, na které má firma platit, s tím, co má u finanční správy nahlášené a zveřejněné.

Ověřovat se vyplatí i vlastní firmu, protože chyba v registru (třeba neaktuální nebo chybně zveřejněný účet) může způsobit komplikace i vám samotným jako dodavateli. Kdo si teprve zjišťuje, jak DPH obecně funguje a kdy se plátcem stát musí, najde základ v článku DPH srozumitelně.

Kdo je nespolehlivý plátce

Institut nespolehlivého plátce zavedla novela zákona o DPH platná od 1. ledna 2013. Finanční správa takto označí plátce, který závažným způsobem porušil své povinnosti vztahující se ke správě DPH — typicky opakovaně nebo výrazně neplatí daň, nespolupracuje při kontrole nebo se dopustí jiného vážného porušení daňových předpisů. Označení je veřejné a zůstává v registru viditelné, dokud správce daně nerozhodne o jeho zrušení.

Pro obchodní partnery je status nespolehlivého plátce důležitým varovným signálem. Znamená totiž, že u plateb tomuto subjektu hrozí odběrateli ručení za daň, kterou dodavatel neodvede.

Ručení odběratele za neodvedenou DPH

Podle § 109 zákona o DPH ručí odběratel, který je plátcem, za daň z přijatého plnění, pokud věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena. Zákon přitom předpokládá, že to vědět měl, mimo jiné v těchto typových situacích:

• o dodavateli je v registru zveřejněno, že je nespolehlivým plátcem,
• odběratel zaplatil zcela nebo zčásti bezhotovostně na jiný účet, než který má dodavatel u finanční správy zveřejněný,
• cena je bez ekonomického důvodu zcela zjevně odchylná od ceny obvyklé nebo je placeno virtuálním aktivem či v hotovosti nad zákonný limit.

V obou případech může finanční správa požadovat po odběrateli, aby uhradil daň, kterou dodavatel sám neodvedl — i když odběratel svou fakturu i s DPH už zaplatil. Ověření dodavatele v registru před platbou je proto jednoduchý způsob, jak riziko výrazně snížit: pokud partner nespolehlivým plátcem není a platíte na zveřejněný účet, odpadají dvě nejčastější situace, ve kterých zákon ručení předpokládá. Úplnou jistotu to ale nedává – ručit lze i tehdy, když finanční správa prokáže, že jste o úmyslném neplacení daně vědět měli.

Zveřejněné bankovní účty plátců

Plátce DPH je povinen finanční správě nahlásit všechny bankovní účty, které používá pro ekonomickou činnost, a určit, které z nich se zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup — tedy právě v registru plátců DPH. Odběratel si tak může před platbou ověřit, že číslo účtu na faktuře odpovídá tomu, co má dodavatel skutečně nahlášené.

Pokud si dodavatel účet nezveřejnil vůbec nebo platba směřuje na jiný, nezveřejněný účet, odběratel-plátce riskuje ručení bez ohledu na to, že samotná faktura i DPH na ní vypadají v pořádku. Zvlášť u větších částek se tak vyplatí věnovat této kontrole pár minut navíc.

Kdy se firma stává plátcem DPH

Registrace k DPH se váže na obrat, ne na zisk nebo právní formu podnikání. Platí dvoustupňový systém: kdo za kalendářní rok překročí obrat 2 000 000 Kč, stává se plátcem od 1. ledna následujícího roku (v přihlášce k registraci může zvolit, že chce být plátcem už ode dne po překročení). Kdo v průběhu roku překročí obrat 2 536 500 Kč, je plátcem hned ode dne následujícího po dni překročení. Podrobně tento mechanismus i sazby DPH popisuje článek DPH srozumitelně: sazby a kdo je plátce, kde najdete i příklad výpočtu daně v praxi. Orientační výpočet, kolik DPH z konkrétní částky odvedete nebo si odečtete, si můžete spočítat v kalkulačce DPH.

Co dělat, když najdete nespolehlivého partnera

Zjistíte-li v registru, že váš dodavatel je nespolehlivým plátcem, nejjednodušší ochranou je zaplatit DPH z faktury přímo finanční správě na osobní daňový účet dodavatele, zatímco zbylou částku (základ daně) uhradíte dodavateli standardně. Tento zvláštní způsob zajištění daně upravuje § 109a zákona o DPH; při platbě se uvádí identifikace dodavatele i odběratele, výše daně a den plnění. Takto uhrazená daň se použije jen na daň dodavatele z daného plnění, takže se na ni ručení odběratele už nevztahuje. U dlouhodobých partnerů se vyplatí registr kontrolovat opakovaně, protože status nespolehlivého plátce může firmě vzniknout i v průběhu spolupráce, ne jen na jejím začátku. Přehled o vlastních dodavatelích a platbách je součástí širšího finančního řízení firmy, podobně jako je pro domácnosti důležitá finanční rezerva pro nečekané výdaje.

Kam ověření zapadá do daňové agendy firmy

Kontrola registru plátců DPH je jen jedním z kroků, které chrání firmu před neočekávanými nároky finanční správy. Podobně jako se plátce DPH musí orientovat v tom, jaké doklady a hlášení musí podávat, měl by mít i přehled o vlastních daňových povinnostech u daně z příjmu — základní postup shrnuje článek jak vyplnit daňové přiznání. OSVČ, které zvažují vstup do paušálního režimu, navíc musí počítat s tím, že být plátcem DPH je s tímto režimem neslučitelné, jak popisuje článek o paušální dani.

Kdo si teprve rozmýšlí, jaký typ zdanění příjmů z podnikání zvolit, najde srovnání v článku o dani z příjmů OSVČ. Ověřování dodavatelů v registru plátců DPH se tak vyplatí zařadit mezi rutinní kroky vedle běžné daňové evidence — jde o jednorázovou kontrolu, která může ušetřit tisíce korun v případě, že by finanční správa neodvedenou daň nakonec vymáhala právě po odběrateli.

Časté otázky

Článek je obecná informace, ne finanční, daňové ani právní poradenství. Částky a sazby se mění — před rozhodnutím si je ověř u uvedeného zdroje.