Dědictví a dary: kdy se platí daň
Samostatná daň z dědictví a darovací daň v Česku od roku 2014 neexistují — obojí se dnes řeší jako součást daně z příjmu. V praxi to ale znamená hlavně dobrou zprávu: dědictví je osvobozeno vždy a naprostá většina darů v rodině taky.
V kostce
- Samostatná daň z dědictví byla zrušena v roce 2014, dědictví je dnes od daně z příjmu osvobozeno úplně vždy, bez ohledu na příbuzenský vztah.
- Dary mezi příbuznými v přímé linii (rodiče, děti, prarodiče) a mezi osobami žijícími ve společné domácnosti jsou od daně osvobozené bez omezení výše.
- Dary mimo tento okruh osob jsou osvobozeny do souhrnné výše 15 000 Kč od jedné osoby za kalendářní rok.
- Dar nad tento limit od osoby mimo okruh příbuzných podléhá dani z příjmu se sazbou 15 %, případně 23 % z části nad 1 762 812 Kč za rok 2026.
- Movitý i nemovitý dar se pro daňové účely posuzuje stejně — rozhoduje vztah dárce a obdarovaného, ne druh daru.
Proč dnes samostatná daň z dědictví ani darovací daň neexistují
Od roku 2014 zrušil zákonodárce samostatné zákony o dani z dědictví a darovací dani a obě oblasti přesunul do zákona o daních z příjmů. Dědictví a dary se tak dnes posuzují jako bezúplatný příjem, na který se ale vztahují specifická osvobození popsaná dál v tomto článku — v drtivé většině běžných rodinných situací tak žádná daň nevzniká.
Pro poplatníky to znamená hlavně méně papírování — dokud dar nebo dědictví zůstává v okruhu blízkých osob, není potřeba nic zvláštního řešit s finančním úřadem kromě běžných navazujících povinností, které popisujeme dál v tomto článku.
Dědictví je osvobozeno vždy
Příjem z dědictví (nebo odkazu) je od daně z příjmu osvobozen úplně vždy, bez ohledu na to, v jakém vztahu byl dědic k zůstaviteli a jak vysoký je majetek, který zdědil. Dědic tak neplatí žádnou daň z hodnoty zděděného bytu, peněz na účtu ani jiného majetku. Pozor je ale třeba dát na navazující povinnosti — u zděděné nemovitosti vzniká povinnost podat přiznání k dani z nemovitých věcí, jak popisuje článek o dani z nemovitých věcí, a při budoucím prodeji zděděné nemovitosti se řeší časový test popsaný v článku o dani z prodeje nemovitosti.
| Vztah dárce a obdarovaného | Osvobození |
|---|---|
| Dědictví (jakýkoli vztah) | vždy osvobozeno bez limitu |
| Přímá linie (rodiče, děti, prarodiče) | osvobozeno bez limitu |
| Sourozenci, manželé, společná domácnost 1+ rok | osvobozeno bez limitu |
| Ostatní osoby (přátelé, vzdálení příbuzní) | osvobozeno do 15 000 Kč/rok od jedné osoby |
Dary mezi příbuznými a ve společné domácnosti
Dar je od daně z příjmu osvobozen bez ohledu na výši, pokud je poskytnutý:
- mezi příbuznými v přímé linii (rodiče a děti, prarodiče a vnoučata),
- mezi příbuznými v linii vedlejší, pokud jde o sourozence, strýce, tetu, synovce nebo neteř,
- mezi manžely nebo mezi manželem a příbuzným druhého manžela,
- mezi osobami, které spolu žily ve společné domácnosti nejméně jeden rok před poskytnutím daru.
V praxi to znamená, že dar od rodiče dítěti na první bydlení, dar mezi manžely nebo darování rodinné nemovitosti mezi sourozenci se nedaní vůbec, nezávisle na hodnotě daru.
Dary mimo okruh příbuzných
Pokud dárce a obdarovaný nespadají do žádné z výše uvedených kategorií (typicky dar od kamaráda, souseda nebo vzdáleného příbuzného, s nímž není splněna podmínka společné domácnosti), je od daně osvobozena souhrnná hodnota darů do 15 000 Kč od jedné osoby za kalendářní rok. Nad tuto částku se dar zdaňuje jako tzv. ostatní příjem sazbou 15 %, respektive 23 % z části základu daně nad 1 762 812 Kč za rok 2026 (36násobek průměrné mzdy). Takový dar je nutné uvést v daňovém přiznání za rok, ve kterém byl přijat, a to i tehdy, pokud jde o dar v naturální podobě, třeba o darovaný automobil nebo elektroniku, ne jen o peníze.
Příklad: dar mezi příbuznými a dar mimo rodinu
Otec darem převede dceři byt v hodnotě 5 000 000 Kč na svatbu. Protože jde o dar v přímé linii, je celá hodnota od daně z příjmu osvobozena — dcera nezaplatí ani korunu, jen si vyřídí přepis vlastnictví v katastru a od dalšího roku přebírá i povinnost platit každoroční daň z nemovitých věcí za tento nabytý byt.
Sousedka bez příbuzenského vztahu k dárci od něj dostane peněžní dar 50 000 Kč jako poděkování za dlouholetou pomoc. Z tohoto daru je osvobozeno jen 15 000 Kč, zbylých 35 000 Kč musí uvést v daňovém přiznání jako ostatní příjem a zdanit sazbou 15 %, tedy zaplatit daň 5 250 Kč.
Jak se dar oceňuje a co dělat po jeho přijetí
U peněžního daru je hodnota jasná, u nemovitosti, auta nebo jiného majetku se vychází z obvyklé (tržní) ceny v době darování — u nemovitostí se často opírá o odhad znalce nebo o srovnání s podobnými prodeji v okolí. Darování nemovitosti navíc vždy vyžaduje písemnou darovací smlouvu s úředně ověřenými podpisy a zápis změny vlastníka do katastru nemovitostí, který provede příslušný katastrální úřad na návrh. Po nabytí nemovitosti darem je nutné podat přiznání k dani z nemovitých věcí do konce ledna následujícího roku, jak popisuje článek o dani z nemovitých věcí.
Dědictví, dary a rodinný majetek do budoucna
Rodiny často řeší, jestli je lepší majetek předat formou daru za života, nebo počkat na dědictví — z pohledu daně z příjmu vychází obojí stejně výhodně, protože obojí je v přímé linii osvobozeno. Rozdíl je jinde: darováním se dárce majetku vzdává okamžitě a bez možnosti změny názoru, zatímco dědictví lze do poslední chvíle upravit závětí. Kdo zvažuje, jak předaný nebo zděděný majetek dál zhodnotit, může se podívat na články o daních z investic nebo o investicích do nemovitostí. Rozhodnutí mezi darem a dědictvím tak stojí hlavně na rodinné a majetkové situaci, ne na výši daňového zatížení, které v přímé linii vychází v obou případech nulové.
Časté otázky
Musím zdanit dar od rodičů na koupi bytu?
Ne, dar mezi rodičem a dítětem je v přímé linii osvobozen od daně z příjmu bez ohledu na výši, i kdyby šlo o několik milionů korun na koupi bydlení.
Platí se daň, když zdědím dům po prarodičích?
Ne, dědictví je od daně z příjmu osvobozeno vždy, bez ohledu na příbuzenský vztah k zůstaviteli. Po nabytí ale vznikne povinnost platit každoroční daň z nemovitých věcí.
Musím dar od kamaráda ve výši 20 000 Kč zdanit celý, nebo jen část nad limit?
Zdaňuje se jen ta část přesahující limit 15 000 Kč za rok od téže osoby, tedy v tomto konkrétním případě jen 5 000 Kč, ne celá darovaná částka najednou.
Je darování nemovitosti mezi sourozenci bez daně i bez ohledu na její hodnotu?
Ano, dar mezi sourozenci spadá do osvobozené kategorie vedlejší linie příbuzenství bez ohledu na hodnotu daru, ať jde o peníze, nebo o nemovitost.
Musím dar osvobozený od daně nikam hlásit?
U darů osvobozených podle příbuzenského vztahu není v běžných případech oznamovací povinnost, na rozdíl třeba od osvobozeného příjmu z prodeje nemovitosti nad 5 milionů Kč.
Platí se z dědictví alespoň nějaký poplatek notáři?
Ano, notář jako soudní komisař vybírá odměnu za vedení dědického řízení podle vyhlášky, ale to je úplně jiná platba než daň — a s daní z příjmu z dědictví, která je vždy nulová, tato odměna nemá vůbec nic společného.
Zdroje a další čtení
Článek je obecná informace, ne finanční, daňové ani právní poradenství. Částky a sazby se mění — před rozhodnutím si je ověř u uvedeného zdroje.
